Margeregeling en uw bedrijfsauto: voorkom dubbele btw
Stel u bent als ondernemer voor btw vrijgesteld. U brengt dan geen btw in rekening als u iets verkoopt aan een andere ondernemer. Verkoopt die ondernemer de goederen door, dan moet hij wel btw berekenen en afdragen. Hoe zit het dan met de berekening/verrekening van de BTW? In dat geval kan de verkopende ondernemer gebruik maken van de margeregeling.
Margeregeling en bedrijfsauto
De margeregeling voorkomt dat de Belastingdienst dubbel btw ontvangt. De goederen zijn namelijk eerst met btw verkocht en de ondernemer zou nu weer btw moeten berekenen zonder dat hij die bij de inkoop kon aftrekken.
Winstmarge
Bij de margeregeling berekent de wederverkoper de btw niet over de omzet, maar over de winstmarge. Dat is het verschil tussen verkoop- en inkoopprijs. De Belastingdienst ontvangt alleen de btw over de winstmarge. Als die negatief is, hoeft de wederverkoper geen btw te betalen. Hij kan deze ook niet terugvragen.
Inkoopverklaring
Bij zogenoemde margegoederen heeft u en uw zakelijke parter bij de transactie een inkoopverklaring in tweevoud nodig: een voor de leverancier en een voor de eigen (inkoop)administratie.
- De Inkoopverklaring bevat de volgende gegevens:
- Afleverdatum
- Naw-gegevens van afnemer/wederverkoper en leverancier
- Een duidelijke omschrijving van het geleverde
- De hoeveelheid, het bedrag en een verklaring van de leverancier van ‘geen voorbelasting'.
- Bij levering van een motorrijtuig wordt ook het kenteken vermeld.
Bepalingen
Er is geen inkoopverklaring nodig als het bedrag lager is dan € 227,-, de leverancier een factuur geeft met de eerdergenoemde gegevens en de wederverkoper bij inruil een factuur geeft volgens de wettelijke eisen en bepalingen voor de inkoopverklaring.
Inruil
Als de ondernemer goederen inruilt onder de margeregeling is één factuur voldoende. Hier moeten wel levering en inruil op vermeld staan. De factuur geldt dan als inkoopverklaring voor het ingeruilde goed.
Btw berekenen
Op het moment van levering berekent de wederverkoper de btw. Hierbij hanteert hij het geldende tarief. De btw wordt alleen over de winstmarge per goed berekend, dus: berekenen winstmarge inclusief btw (verkoopprijs min inkoopprijs). Is de uitkomst negatief, dan is de winstmarge nul. De btw over de winstmarge is 19/119 of 6/106 x de winstmarge, afhankelijk van het geldende btw-tarief.
Een wederverkoper van auto's mag onder de margeregeling geen rekening houden met de rest-BPM.
Administratie
Voor leveren onder de margeregeling gelden dezelfde factureringsverplichtingen als bij de normale btw-regeling. Er wordt alleen geen btw op de factuur vermeld. De gebruikte goederen die de ondernemer in- en verkoopt onder de margeregeling moet hij afzonderlijk administreren. Verkoopt hij ook goederen onder de normale btw-regeling, dan moeten deze twee goederenstromen in de administratie gescheiden blijven.
Als u gebruikte motorvoertuigen verkoopt onder de margeregeling, mag u bij het berekenen van de verschuldigde btw geen rekening houden met de nog aanwezige rest-bpm. Bij verkoop onder de normale btw-regeling mag u dat wel. Het bedrag van de verschuldigde btw kan daardoor bij verkoop onder de margereling aanmerkelijk afwijken van het btw-bedrag dat u verschuldigd bent bij toepassing van de normale regeling.
Portal Fiscaal Optimaal Ondernemen
Heeft u behoefte aan digitale ondersteuning bij uw fiscale zaken? Bijvoorbeeld via een Rekentool voor de Margeregeling, Keuze auto van de zaak of prive of een Model Inkoopverklaring? Meld u dan aan voor de Portal Fiscaal Optimaal Ondernemen. Klik hier voor meer informatie en aanmelden.
Abonneer je op onze gratis nieuwsbrief
|
Vergelijkbare artikelen
btw & ondernemers: de belangrijkste zaken rond btw op een rij
btw en korting op uw producten: hoe verwerkt u de btw?
btw afdragen: zorg voor tijdelijke afdracht btw
btw en ondernemen: regeling btw kleine ondernemers
btw terugvragen bij onbetaalde rekeningen
margeregeling en uw bedrijfsauto: voorkom dubbele btw
verzendkosten en btw: hoe zit dat?
hoe vraagt u de btw terug van niet betaalde facturen?
tips over btw en uw factuur
let op herziening btw: btw herziening vanwege overgang belaste naar vrijgestelde activiteiten
|
